#ДоброПрофименеджер 
Главное: предпринимателям на патенте стоит проверить доходы уже сейчас. С 1 января 2027 года предельный доход для применения ПСН снижается до 15 млн рублей. При этом учитывается не только выручка 2027 года, но и доход за 2026 год. Поэтому даже действующий патент в 2026 году не гарантирует право на него в следующем.
Как изменяются лимиты ПСН
Поэтапное снижение установлено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Речь идёт о фактических доходах от реализации, используемых для проверки права на ПСН, а не о потенциально возможном годовом доходе, по которому рассчитывается стоимость патента.
Важная деталь: для патента на 2027 год недостаточно просто «не выйти за 15 миллионов» в самом 2027-м. Если доходы за 2026 год уже превысили 15 млн ₽, применять ПСН в 2027 году нельзя, даже если лимит действующего патента за 2026 год (20 млн ₽) не нарушен.
Пример: магазин заработал 16 млн рублей за 2026 год
Предприниматель работал на патенте весь 2026 год. Если он соответствовал остальным условиям ПСН и не превысил лимит 20 млн ₽, указанная выручка сама по себе не лишает его права на патент в 2026 году.
Но с 1 января 2027 года использовать ПСН уже не получится: доход за предыдущий год превысил новый порог 15 млн ₽. Нужно заранее проверить доступность другого налогового режима и подготовить расчёты и кассу.
Тот же принцип действует и внутри 2027 года: превышение соответствующего лимита в течение года влечёт утрату права на ПСН в порядке, установленном НК РФ, с начала применимого налогового периода.
Если у ИП несколько патентов или патент совмещён с УСН
Доходы суммируются
Лимит нельзя считать отдельно для каждого магазина или вида деятельности на ПСН. При проверке учитываются доходы по всем направлениям, где предприниматель применяет патент.
Считать нужно оба режима
При совмещении ПСН и УСН для проверки лимита по патенту учитываются доходы в рамках обоих режимов. Это особенно важно для ИП, который часть продаж ведёт на патенте, а часть — на упрощёнке.
А что с НДС на УСН в 2027 году?
Здесь правила другие. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог освобождения от НДС для бизнеса на УСН на уровне 20 млн рублей в 2027–2029 годах. Снижение лимита по ПСН до 15 млн ₽ не означает автоматического снижения порога освобождения от НДС на УСН до той же суммы.
По разъяснению ФНС, если доходы на УСН за 2026 год не превысили 20 млн ₽, с начала 2027 года применяется автоматическое освобождение от НДС при соблюдении условий закона. Если в течение 2027 года этот порог будет превышен, обязанность исчислять НДС возникнет с первого числа следующего месяца. Другие условия применения УСН и расчёта налогов необходимо проверять отдельно.
Что предпринимателю сделать до конца 2026 года
Посчитать фактические доходы
Сверьте данные книги учёта, онлайн-кассы, эквайринга и учётной программы за январь–октябрь 2026 года. Оцените ожидаемые поступления до 31 декабря.
Проверить все виды деятельности
Если несколько магазинов, патентов или одновременно используется УСН, соберите доходы в единую картину. Не ориентируйтесь только на одну торговую точку.
Вместе с бухгалтером выбрать резервный режим
Заранее оцените УСН, а при необходимости и другие допустимые режимы: налоговую нагрузку, отчётность, ограничения и НДС. Переход не происходит автоматически на выгодные условия.
Не пропустить уведомление о переходе
Если для работы с 2027 года нужно перейти на УСН с другого режима, общая дата подачи уведомления — не позднее 31 декабря 2026 года. Учитывайте свой текущий режим и применимый порядок подачи уведомления в ФНС.
Подготовить кассу и учётную систему
При смене налогового режима обновите соответствующие настройки ККТ, кассового и товароучётного ПО. Проверьте указание СНО в чеке, параметры НДС и корректность документов — до первых продаж в новом режиме.
Не путайте услуги: бухгалтер или налоговый консультант помогает определить подходящий налоговый режим, а технический специалист — корректно перенастроить кассовое оборудование и программное обеспечение. Одних изменений в настройках ККТ недостаточно для перехода на УСН.
Частые вопросы ИП
Если доход за 2026 год — ровно 15 млн ₽, патент в 2027 году доступен?
Само по себе достижение ровно 15 млн ₽ не означает превышения лимита. Но для ПСН необходимо выполнить и остальные ограничения, предусмотренные налоговым законодательством.
Если доход в 2026 году составит 18 млн ₽, патент отменят задним числом?
Превышение порога 15 млн ₽ само по себе не отменяет патент за 2026 год, когда действует лимит 20 млн ₽. Однако патент на 2027 год при таком доходе применять уже нельзя.
Можно ли сохранить ПСН, оформив несколько патентов?
Нет. Доходы по всем видам деятельности на ПСН учитываются суммарно. При совмещении с УСН учитываются также доходы по упрощённой системе.
Нужно ли менять кассу при переходе с патента на УСН?
Не обязательно менять сам аппарат. Но требуется правильно настроить используемую систему налогообложения в кассе, проверить НДС, кассовую программу и порядок изменения регистрационных параметров ККТ.
Переходите на другой режим? Подготовим кассу и учётную систему
Режим налогообложения и расчёт налогов лучше согласовать со своим бухгалтером. А техническую часть перехода — кассу, программы, чеки и работу с маркировкой — поможем проверить и настроить.
- Проверим настройки системы налогообложения на ККТ
- Поможем подготовить кассовое и учётное ПО
- Проверим реквизиты чеков и настройки НДС
- При необходимости проверим работу с маркировкой и ТС ПИоТ
Сопровождение по договору — от 4 100 ₽/мес. Состав работ и условия определяются договором. Налоговое консультирование не заявляется как отдельная услуга.